所得税季度申报表（企业所得税季度申报表填报）

笔记内容先从企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）（2018年26号公告发布的格式）开始。

A200000表的格式

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适用范围

1、实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月（季）度预缴纳税申报时填报。

2、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（总局公告2012年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在年度纳税申报时填报本表。

3、省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在年度纳税申报时填报本表。

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表头项目

（一）税款所属期间

1.月（季）度预缴纳税申报

情况	填写内容
正常经营	月（季）度第一日至税款所属期月（季）度最后一日；
年度中间开业	1、在首次申报时：开始经营之日至税款所属月（季）度最后一日， 2、以后月(季)度预缴纳税申报时按照正常情况填报；
年度中间终止经营	1、在终止经营活动当期申报时：税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日， 2、以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。

2.年度纳税申报

填报税款所属年度1月1日至12月31日。

（二）纳税人识别号（统一社会信用代码）

填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

（三）纳税人名称

填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

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有关项目填写

（一）预缴方式

纳税人根据情况选择。

1	按照实际利润额预缴
2	按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴
3	按照税务机关确定的其他方法预缴

后两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人需要履行行政许可相关程序。

【云哥笔记】

在申报软件中，一般企业是按照"实际利润额预缴"，如果没有办理税务行政许可事项，后两项是不可选的。

（二）企业类型

纳税人根据情况选择。

报表项目选择	企业总分机构分布情况
总机构选择“跨地区经营汇总纳税企业总机构”	跨省、自治区、直辖市和计划单列市
	仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内，但参照适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
分支机构选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”	跨省、自治区、直辖市和计划单列市
	仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内，但参照适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》

4

预缴税款计算

预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行，

预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第9、10、11、12、13、15行，

预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第15行。

（参考上图第15行）

下面进入报表实质性内容的填写：

1.第1行“营业收入”、第2行“营业成本”、第3行“利润总额”根据利润表相关项目填列：

注：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计数额。如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人，第二季度预缴纳税申报时本行填报本年1月1日至6月30日期间的累计营业收入。

2.第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：

从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

【云哥笔记】

"本行填报金额不得小于本年上期申报金额。"

这是对房地产企业一个限制性政策。虽然在汇算清缴环节多退少补，但是在预缴环节，一年内该项目的数额只能逐期上升，不能下一期小于上一期。意味着，在汇算清缴前，房地产企业会有一部分资金被预缴税款占用。对于资金紧张的房地产企业来说是一项不利的政策。

3.第5行“不征税收入”：

填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次，但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。

【云哥笔记】

在此我们回顾下不征税收入相关规定。

1、不征税收入包括： 

1.财政拨款；	指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；	企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
3.国务院规定的其他不征税收入。	是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

2、财政性资金作为不征税收入的条件

　　对企业从县级以上各级人民政府取得的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：

　　（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

　　（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

　　（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

不好记吧

推荐中华会计网校老师的总结：

H：有文件，有办法，有核算   

【案例】某公司第三季度收到政府的土地出让金返还款300万元，政府文件对补助款有明确的用途，用于土地出让金的返还

【解析】

账务上应冲减成本支出，这种补助实质为政府就出让金而言的一种折扣，不需交增值税、企业所得税。

　　该公司帐务处理如下：

　　借：银行存款　　　　300 

　　　　贷：主营业务成本　　　　300

注：分录中的"主营业务成本"300万元，直接填列到本栏。 

今天有关企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）中A200000表的笔记先到这里，明天记得来，我们继续......

千里之行，始于足下。没有什么事情，可以难倒我们！